Потепление на налоговом поле

Переработанный Налоговый кодекс РК предоставляет большую защиту налогоплательщику

Потепление на налоговом поле

С 1 января 2018 года вступил в действие новый Налоговый кодекс РК (НК РК). Компания KPMG провела семинар для представителей СМИ по разъяснению основных положений НК. «Это качественно новый документ. В Казахстане такого еще не было», — так охарактеризовал Налоговый кодекс руководитель налоговой и юридической практики KPMG в Казахстане и Центральной Азии Рустем Садыков. По словам эксперта, старый и новый законы соотносятся примерно так же, как международные и национальные стандарты финансовой отчетности — МСФО и НСФО. Разница между ними в том, что внутренние стандарты — это правила, а МСФО — принципы, допускающие суждения, что дает субъекту правоотношений большую свободу.

Несколько лет назад налоговые органы заявили о намерении уйти от зарегулированности, дать налогоплательщику право выражать некое суждение о том, как то или иное событие отражается на его налоговом учете. Такие попытки были сделаны в более ранних документах, но в действующем законе, по словам г-на Садыкова, многие «моменты отданы на откуп налогоплательщикам».

В этой связи все большее значение приобретает учетно-налоговая политика (НУП), документ, введенный еще в 2009 году, тогда он задумывался как аналог бухгалтерской учетной политики. «Налоговая учетная политика — это то, как на практике преломляются нормы Налогового кодекса. То, как я иду от теории, которая есть в кодексе, к правоприменению. И поскольку правил становится все меньше, а принципов — все больше, практическое значение этого документа возрастает», — объясняет представитель KPMG.

Налоговый кодекс всегда был карательным инструментом. Но фискалы наконец-то поняли, что нужно стимулировать уплату налогов и ввели в новый документ положения, которые мотивируют хорошее поведение. Принят дифференцированный подход к налогоплательщикам — нарушителей будут продолжать карать, добросовестных поощрять. Еще одно новшество, которое предприниматели воспримут, очевидно, с энтузиазмом: все неясности и неточности законодательства теперь будут трактоваться в пользу налогоплательщиков. Человек не должен расплачиваться за некачественно написанный Налоговый кодекс, ведь он не виноват, что законодатель не смог устранить двоякое толкование положений НК, тем не менее, если дело доходило до суда, то суд всегда принимал сторону налоговых органов.

Свое «райское досье»

Налоговыми проверками, по данным г-на Садыкова, охвачено всего 14% налогоплательщиков, при этом срок исковой давности по нарушению налоговой дисциплины — пять лет (по новому закону снижен до трех лет, за исключением недропользователей и 300 крупнейших налогоплательщиков, для них срок исковой давности остался прежним). «Трое из десяти налогоплательщиков в этой стране вообще могут не заботиться о налогах. За пять лет их просто не успеют охватить, — говорит эксперт, — поэтому выбор приоритетов для налоговых органов — очень важный вопрос. Они не могут физически проверить все сто процентов налогоплательщиков и в основном выбирают экспортеров. Это они умеют и успевают делать. Но риск для любого налогоплательщика в том, что налоговики могут прийти к ним на исходе этих пяти лет и вернуться на пять лет назад, то есть затребовать документы за этот период».

Напомним, что в прошлом году шли дискуссии по поводу замены налога на добавленную стоимость (НДС) налогом с продаж (НсП). Причиной стал рост случаев мошенничества с возвратом НДС, однако против выступила НПП «Атамекен»: предприниматели сочли, что введение налога с продаж повысит себестоимость продукции и приведет к потере конкурентоспособности отечественных экспортеров. В результате оставили НДС, но в новой редакции НК появилась новация, касающаяся этого вида налога. В документ введено понятие контрольного счета НДС, это банковский счет в банке второго уровня, куда будут поступать только суммы налога на добавленную стоимость и от поставщиков, и от покупателей. Смысл в том, чтобы отделить НДС от движения других налогов. При этом сумма НДС, оставшаяся на контрольном счете налогоплательщика после исполнения всех обязательств по НДС, подлежит возврату. По словам Рустема Садыкова, Казахстан использовал азербайджанский опыт, и это хорошая идея для борьбы с компаниями-однодневками.

Законодатели покусились на святое: льготы по уплате налогов. Теперь льготы станут более точечными. Г-н Садыков привел в пример лизинг, который был освобожден от НДС. В НК дан ограниченный круг субъектов, которым предоставляется такое преимущество. Кроме того, отменены все неработающие льготы.

Еще одно новшество — в русле глобальных трендов. Казахстан, как и другие страны, озаботился ужесточением норм в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК). Это субъекты, зарегистрированные в юрисдикциях с льготным налогообложением, или, как принято говорить, в офшорах. Если казахстанский резидент владеет в КИК более чем 25% акций или доли участия и при этом КИК зарегистрирована в стране, где налоговая ставка составляет менее 10%, ее прибыль (платит она дивиденды или нет) включается в налогооблагаемый доход как юридического, так и физического лица, резидента РК.

Как считает г-н Садыков, казахстанская экономика меняется, становится более сложной, и новый НК — тому доказательство.

Статьи по теме:
Казахстанский бизнес

Песчанка, сэр

KAZ Minerals покупает крупный медный проект на Чукотке — Баимское месторождение

Казахстанский бизнес

В государственной разработке

Центр электронной коммерции обладает уникальными компетенциями для создания информационных систем странового масштаба

Экономика и финансы

Ушли, но обещали вернуться

Одним из факторов, спровоцировавших ослабление тенге, стал выход нерезидентов из краткосрочных нот Нацбанка

Казахстанский бизнес

Забетонировать цену

На рынке цемента цены восстанавливаются до уровня 2013 года