Спроси у бухгалтера

Происходящие в банковском секторе события задевают и аудиторов: регулятор намерен ужесточить требования к аудиторским компаниям

Спроси у бухгалтера

Ожидания ухудшения условий бизнеса аудиторско-консалтинговых групп (АКГ), высказанные некоторыми участниками рынка аудиторских услуг в прошлом году, не оправдались. В 2016 году по сравнению с 2015‑м выручка участников ренкинга Рейтингового агентства RAEX («Эксперт РА Казахстан») увеличилась в целом на 22%, хотя динамика прироста по конкретным компаниям сильно разнится: от 17% у КПМГ Аудит до 66% у Russell Bedford BC Partners. Снижение объема выручки произошло лишь у одной компании — «Салык-сервис» из Кокшетау (таблица 1).

Можно было бы связать данный финрезультат с величиной компании: остальные участники ренкинга-2016 представлены в основном крупными компаниями, включенными в список аудиторов, признаваемых Казахстанской фондовой биржей (KASE), к тому же членами международных аудиторских сетей (за исключением «МинТакс»). Однако фактор размера бизнеса не проявил себя в 2015 году, когда выручка у большей части участников ренкинга АКГ по сравнению с предыдущим периодом упала независимо от величины бизнеса, и лишь три компании показали рост.

Потеснить «четверку»

Ухудшение показателей деятельности в 2016 году было легко прогнозируемым. Девальвация тенге и снижение цен на нефть стали определяющими для экономики страны и состояния компаний-заказчиков аудита. Часть государственных и коммерческих организаций подлежит обязательному аудиту, влияние кризиса на это направление бизнеса выражается в том, что заказчики снижают издержки, выбирая аудитора только по одному параметру — цене. На это, кстати, обращает внимание Эшли Кларк, партнер, руководитель отдела аудиторских услуг KPMG. «Механический процесс выбор аудитора, когда определяющим фактором становится стоимость, а не качество услуг, может снизить общую ценность аудита», — уверен он. Инициативный аудит в кризис зачастую становится роскошью, и многие компании режут именно эту статью расходов в первую очередь, хотя раньше он приносил существенную часть выручки аудиторам. Причем инициативный аудит обычно «кормит» небольшие компании.

Многие институты, в частности банки второго уровня, акционерные общества, госкомпании, которые по закону должны проводить обязательный аудит, даже в кризис выбирают все же крупные компании, прежде всего «большую четверку». Как мы смогли убедиться, несмотря на присутствие в перечне признаваемых KASE аудиторских компаний 22 АКГ, банки за небольшим исключением обращаются за услугами к Big 4 — KPMG, Deloitte, PwC, EY. Эти же АКГ выступают аудиторами квазигосударственных структур: НК «КазМунайГаз», РД КМГ, Банка развития Казахстана, KEGOC, «КазАгроФинанс», а также таких частных компаний, как «Рахат», Kcell и других. На долю «большой четверки» приходится не менее 90% отчетов по банкам.

Ухудшение показателей деятельности в 2016 году было легко прогнозируемо

Выбор Big 4 можно объяснить тем, что большинство БВУ, а также квазигосструктуры являются участниками международных рынков капитала, некоторые фининституты листингуются на Лондонской фондовой бирже и других международных площадках, а аудит национальных компаний, проведенный Big 4 или членами международных аудиторских организаций, признается за рубежом. Если судить по результатам единственной компании из «большой четверки», представленной в ренкинге RAEX — «КПМГ Аудит» (KPMG), на долю которой приходится более 55% выручки, полученной всеми участниками, можно сделать вывод об оборотах «четверки». Еще 10% приходится на аудиторские компании, являющиеся участниками международных аудиторских сетей. Узнаваемый аудитор — вопрос доверия для иностранных инвесторов.

В то же время, как свидетельствует информация на сайте биржи, многие компании в листинге, в том числе и некоторые банки, обращаются к услугам аудиторов, помимо Big 4. Из участников ренкинга RAEX — это BDO Kazakhstan, Grant Thornton, Russell Bedford BC Partners, «МинТакс Аудит».

Увеличение объема выручки в 2016 году по сравнению с предыдущим годом на 49% директор «МинТакс Аудит» Роза Кинчинбаева объясняет несколькими причинами. «В первую очередь, устойчивое положение компании на рынке, определенное ее репутацией и способностью удерживать высококвалифицированные кадры. Кроме того, под влиянием кризиса имел место переход некоторых клиентов от аудиторских компаний, именуемых международными и работающих в более высоком ценовом сегменте. Положительным фактором, формирующим дополнительные возможности, влияние которого впрочем пока остается крайне незначительным, можно назвать постепенный отход отдельных компаний, в том числе с государственным участием, от практики предъявления завышенных конкурсных требований к аудиторским компаниям, ограничивающих состав претендентов на участие в тендерах», — перечисляет она.

АКГ Grant Thornton уже третий год подряд наращивает доходы. Даже в кризисном 2015 году компании удалось увеличить выручку на 20% по сравнению с приростом 2014 года на 19,8%. В прошлом году объем реализации услуг вырос почти на четверть.

«Объем наших услуг по аудиту растет, так как мы продолжаем наращивать клиентскую базу, отвоевывая долю рынка у других участников рынка, главным образом у “большой четверки”. Наши клиенты в основном остаются с нами, так как им нравится наш подход по аудиту и по взаимодействию с ними. Качество услуг делится на две составляющие: техническое качество — знание МСА и МСФО — и качество обслуживания. Так вот, нас ценят по обоим направлениям», — не сомневается управляющий партнер Grant Thornton Ержан Досымбеков.

Пока доля аудита банков у участников ренкинга (Grant Thornton, BDO Kazakhstan) остается незначительной — всего по 3% от всего объема услуг, но динамика явно растущая: в прошлом году в общей выручке компаний доля аудита банков составила 2 и 1% соответственно. Хотя среди заказчиков аудита большую долю спроса формируют коммерческие банки, среди участников ренкинга RAEX только эти две АКГ в прошлом году проводили аудит БВУ (таблица 4).

Еще один заказчик аудита среди финансовых организаций — страховой сектор. В 2016 году особенно заметно снизилась выручка от проверок СК в общем объеме услуг как в абсолютных цифрах, так и в относительных у Grant Thornton. В 2015‑м компания заработала 27,3 млн тенге, что составило 7% в общей выручке, в прошлом — только 19,8 млн, или 4% (таблица 5).

Приходите, научим

Из представленных в ренкинге компаний только «КПМГ Аудит» является узкоспециализированной и занимается исключительно аудитом. Для остальных АКГ это не единственное направление деятельности, они оказывают и сопутствующие аудиту услуги, в частности, часть выручки приносит консалтинг, причем его значение в доходах компаний все время растет.

В большей степени заточенными на аудиторские проверки, кроме «КПМГ Аудит», являются Russell Bedford BC Partners и «МинТакс Аудит», доля в выручке — 77 и 60% соответственно. Меньше других доля аудиторских услуг у «Салык-сервис» — всего 38%. Интересно, что в прошлом году доля аудита у всех компаний, участников ренкинга по итогам 2015–2016 годов, мало изменилась, очевидно, это свидетельствует о некой стабильности на рынке. В 2015 году, когда кризисные явления в экономике были наиболее заметны, некоторые компании перестроили свой бизнес. Тогда у BDO Kazakhstan доля аудита увеличилась по сравнению с 2014 годом с 29 до 40%, у Grant Thornton, напротив, снизилась с 72 до 47%. Участники ренкинга-2015 отмечали, что основной доход им приносит аудит, а выручка от консультационных услуг даже снизилась, хотя в кризис спрос на советы специалистов обычно растет.

В 2016 году доля аудиторских проверок в целом по всем АКГ составила 64%. Следующим по значению идет IT-консалтинг (график 1), доля его в бизнесе компаний 14%, причем по сравнению с 2015 годом объем выручки увеличился на 10%. Консалтинг в области финансового управления принес в прошлом году 13% выручки со снижением к показателю 2015 года на 6%.

Заказчики в условиях замедления экономики все чаще обращаются к специалистам в области стратегического планирования. И хотя это направление занимает в деятельности АКГ скромные 3%, наблюдается тенденция к росту спроса со стороны клиентов. Выручка участников ренкинга по этому виду консалтинга выросла на 200%! (график 2). Это хороший сигнал: предприятия нацелены на развитие, значит, ощущают положительные изменения в экономике.

В прошлом году просели показатели сразу по трем направлениям: кроме финансового консалтинга упала выручка по юридическому и налоговому консалтингу. Снижение спроса на два последних вида — тренд 2015–2016 года, хотя в прошлом году и ожидалось увеличение заказов на налоговый консалтинг в связи с планами Минфина объединить Таможенный и Налоговый кодексы. Но эта инициатива не получила одобрения главы государства, и по его поручению сейчас идет работа отдельно по каждому кодексу. Время для роста спроса на налоговый консалтинг впереди: во-первых, возникнет необходимость в этих услугах в связи с новациями в НК, во-вторых, введение всеобщего декларирования, которое запланировано на 2020 год, активизирует спрос со стороны населения.

Что касается отраслевой принадлежности заказчиков услуг АКГ, участников ренкингов RAEX, она остается неизменной (график 3).

Аудиторов поставят на контроль

Каким будет 2017 год для аудиторов, зависит, прежде всего, от состояния экономики. Тренд последних трех лет — девальвация тенге и снижение цен на нефть, актуален и сегодня. Все будет определяться тем, как экономика справится с этим вызовами, считает Эшли Кларк. «Мы ожидаем снижения темпов роста на рынке», — резюмирует он.

Но есть у нынешнего года частные особенности, влияющие на АКГ. По словам Ержана Досымбекова, ожидаются изменения в законодательстве об аудите. «Скорее всего, это будет иметь существенное влияние на будущую деятельность аудиторских компаний», — уверен он. Изменения, очевидно, будут связаны с планами Минфина и Национального банка ужесточить требования к аудиторским компаниям касательно их оценки финансового состояния БВУ.

Банкротство одного фининститута, неоднократный отзыв лицензии на работу с депозитами населения еще у одного; вынужденные объединения ряда банков с целью увеличения размера собственного капитала, который «отъедают» проблемные кредиты — все эти факторы потребовали от регулятора более тесного взаимодействия с аудиторами, которые выносят свое профессиональное суждение по финансовому состоянию банков. «В настоящее время участники рынка внимательно следят за событиями в банковском секторе», — говорит г-н Кларк из KPMG.

Нацбанк отмечает субъективный подход аудиторов при оценке качества портфелей БВУ, так как МСФО, по словам заместителя председателя НБК Олега Смолякова, позволяет очень большой разброс аудиторских суждений, как минимум в два-три раза. «Это показатель того, насколько субъективным может быть подход, насколько он может быть различным, иногда ангажированным в оценке реальной стоимости, реального обесценения активов», — поделился г-н Смоляков с участниками банковской конференции Fitch в мае нынешнего года. НБК намерен выработать унифицированный подход, некое регуляторное суждение о реальном обесценении активов.

По словам заместителя главы НБК, усиление регуляторно-надзорных функций Нацбанка будет направлено на повышение требований к качеству активов банков, к проведению сделок со связанными лицами, к залоговому обеспечению, на унификацию подхода по оценке провизий, а также на ужесточение регулирования деятельности на финансовом рынке аудиторских компаний и оценщиков, чьи профессиональные заключения широко используются при принятии надзорных и регуляторных решений. НБК повысит квалификационные требования к тем аудиторским и оценочным организациям, которые будут работать с банками.

Статьи по теме:
Казахстанский бизнес

Прорваться к полимерам

Потенциал индустрии производства и переработки полимеров в РК неплохой, но без выпуска собственного сырья реализовать его не получится

Тема недели

Узбекистан пореформенный

Ташкент приступил к экономическим реформам, призванным усилить частный бизнес. Казахстан от этого пока выигрывает, однако выигрыш не следует переоценивать

Спецвыпуск

В ожидании перемен

Точками роста для страховых компаний, скорее всего, станут инициативы регулятора

Наука и технологии

Точная копия

“Электромарганец” из Текели применяет технологию 3D-сканирования при изготовлении литейной оснастки