Там дружат дебет с кредитом

Нишевые направления бизнеса могли бы стать драйвером роста для аудиторско-консалтинговых компаний в условиях падения выручки от основного вида деятельности

Там дружат дебет с кредитом

Для аудиторов 2015 год стал менее успешным, чем предыдущий. В 2014 году темпы прироста выручки аудиторско-консалтинговых групп (АКГ) замедлились по сравнению с 2013 годом (21%) и составили 17%. В прошлом году показатель совокупной выручки компаний, участников ренкинга RAEX-2015 оказался в отрицательной зоне — (–1,4%). Причина в замедлении экономики в связи с падением цен на нефть и девальвацией тенге и ухудшении финансового состояния многих потенциальных клиентов АКГ. Директор Усть-Каменогорского филиала ТОО «Ар-Аудит» Александр Шипинский считает сокращение расходов на аудиторские услуги ключевым трендом трех последних лет. «Предприятия не хотят тратить деньги на наши услуги, полагая, что это необоснованные расходы в условиях кризиса»,— уверен он.

В аудиторской компании «Салык-сервис» добавляют, что причиной сокращения выручки в прошлом году стало снижение количества клиентов за счет оттока предприятий — естественных монополистов в форме ТОО. Напомним, что в 2015 году внесены поправки в закон «О естественных монополиях», согласно которым для снижения расходов и оптимизации тарифных процедур из тарифа исключены затраты на финансовую и техническую экспертизы — техническая экспертиза будет проводиться только для региональных электросетевых компаний, а аудит обязателен только для предприятий в форме акционерных обществ.

Не для всех АКГ год стал неудачным. Крупные игроки, входящие в международные группы, увеличили выручку, хотя цифры роста менее значительны, чем в 2014 году. Только Grant Thornton сумела перекрыть предыдущий показатель: в 2014 году выручка компании выросла на 19,8%, в прошлом году — на 20,1%. «В целом объем аудиторских услуг по сравнению с 2014 годом остался приблизительно на том же уровне, несмотря на то, что в 2014 году у нас было несколько крупных PSA аудитов, которых не было в 2015 году»,— объясняет Ержан Досымбеков, управляющий партнер Grant Thornton.

У Asia Astana Audit выручка выросла на 14,1% против снижения в 2014 году на 24%. В компании финрезультат объясняют увеличением доходов от оказания аудиторских услуг на 35% благодаря росту числа клиентов. Очевидно, с целью экономии крупным международным компаниям клиенты предпочитают отечественные с более низкими ценами.

Как отмечают в «МинТакс Аудит», несмотря на кризисные явления, компании удается удерживать объемы выручки на стабильном уровне. «В первую очередь устойчивое положение компании на рынке определяется ее репутацией и способностью удерживать высококвалифицированные кадры. Под влиянием кризиса имел место переход некоторых клиентов от аудиторских компаний, именуемых международными и работающих в более высоком ценовом сегменте. Положительным фактором, формирующим дополнительные возможности, влияние которого, впрочем, пока остается крайне незначительным, можно назвать постепенный отход отдельных компаний (в том числе с государственным участием) от практики предъявления завышенных конкурсных требований к аудиторским компаниям, ограничивающих состав претендентов на участие в тендерах»,— рассказывает партнер компании Рустам Таиров.

Но АКГ, входящие в международные группы, уверены в том, что их клиенты останутся с ними. «Сегодня аудиторы действительно испытывают некоторые сложности, связанные с финансовым кризисом. Многие компании-заказчики пересмотрели свои бюджеты, связанные с закупом аудиторских и консалтинговых услуг, в сторону уменьшения. Некоторые вообще отказались от этих услуг. Тем не менее надежная, независимая аудиторская оценка по-прежнему важна для эффективной работы инвесторов. У потребителей наших услуг сегодня высокие ожидания, они хотят получить услуги высокого качества, отвечающего их потребностям при умеренном уровне стоимости этих услуг»,— полагает Алмас Мусагул, партнер BDO Kazakhstan.

Расскажите о налогах

В кризис растет спрос на консалтинг. Клиенты хотят услышать профессиональные рекомендации по тем или иным вопросам. В 2014 году консалтинг приносил участникам ренкинга RAEX около 42% выручки, почти 58% приходилось на аудиторские услуги. В прошлом году доля аудита снизилась до 51%, хотя он все же превалирует в бизнесе большинства АКГ, а у КПМГ аудит составляет 100%. У BDO Kazakhstan доля аудита увеличилась с 29% в 2014 году до 40%, у Grant Thornton, напротив, снизилась с 72% до 47%. И все же в GT говорят, что основную выручку принес им аудит, а консалтинг в целом просел, но растет налоговый консалтинг, а также бухгалтерский аутсорсинг.

«Сегодня около 40 процентов доходов приходится на аудит, 34 процента на IT-консалтинг и 26 процентов на финансовый и налоговый консалтинг, оценку и другие виды услуг. У нас очень сильное направление аудита и налогового консалтинга, который дает в совокупности около половины дохода нашей компании. И мы продолжаем развивать эти направления»,— делится планами г-н Мусагул.

Спрос формируют заказчики, для которых прохождение аудита — обязательное требование согласно закону «Об аудиторской деятельности». Это все компании, чья финансовая отчетность имеет значение для широкого круга инвесторов (например, все акционерные общества и листинговые организации); клиентов (банки, страховые компании, ЕНПФ, застройщики), партнеров (ХПП); обязательный аудит проходят также недропользователи, госпредприятия в сфере здравоохранения и образования и другие.

Число заказов на инициативный аудит обычно в кризисное время падает, тем не менее в портфеле BDO Kazakhstan, как нам рассказали в компании, основную часть занимает инициативный аудит. Были также проекты, связанные с проведением аудита специального назначения, в частности, проверка целевого использования займов Всемирного банка, ЕБРР и других международных финансовых институтов.

В общем аудите лидируют компании, входящие в международные группы.

Из отечественных лучшие показатели у «МинТакс Аудит»: с выручкой 140 млн тенге она на пятом месте. Международные группы занимают первые строчки в ренкинге и по другим видам аудиторских услуг — аудит банков, страховых компаний и инвестиционных проектов, но эти направления бизнеса незначительны в общем объеме выручки. Гораздо больше приносят финансовый и налоговый консалтинг, да и занимаются им большее количество АКГ. Если в финансовом консалтинге наблюдается та же тенденция лидерства международных компаний, как в аудите, то с налоговым консалтингом все не так однозначно. На первом месте международная АГ Russell Bedford BC Partners с объемом выручки 55,9 млн тенге (20% от совокупного дохода компании), следом за ней идет «Ар-Аудит» (33 млн тенге). Другие виды услуг, кроме общего аудита, занимают в портфеле даже крупных АКГ 1—2%, доля же налогового консалтинга варьируется от 3 до 44% у разных компаний. Однако динамика налогового консалтинга снизилась, и все же это перспективное направление. Налоговое законодательство остается достаточно сложным, и нужен специалист, который бы провел клиента сквозь лабиринт законодательства.

В тисках Big 4

В будущем востребованность налогового консалтинга только возрастет. Сейчас комитет госдоходов Минфина работает над созданием единого налогово-таможенного кодекса. Уже в следующем году будет введено обязательное декларирование доходов некоторых категорий физических лиц — госслужащих, депутатов парламента и маслихатов, судей. С 2020 года все население должно будет декларировать свои доходы. На Западе налоговые консультанты, работающие с клиентами — физическими лицами,— обычное дело. В Казахстане, возможно, также будут востребованы такие услуги, и АКГ могли бы их предложить.

Г-н Мусагул, партнер BDO Kazakhstan, считает основным драйвером роста развитие услуг консалтинга. «Наибольшие возможности для нашей компании лежат скорее в области налоговых и консультационных услуг для крупных казахстанских компаний, включая национальные компании, входящие в холдинг “Самрук-Казына” »,— уверен он.

В 2015 году быстрее других росли консультационные услуги, актуальные именно в период замедления экономики: консалтинг в области финансового управления и в области организации производства товаров и услуг; IT-консалтинг, включающий консультирование по вопросам IT-стратегии, информационной безопасности, автоматизации бизнес-процессов. В условиях высокой конкуренции и снижения спроса на общие аудиторские услуги нишевые направления могут стать действительно перспективными с точки зрения увеличения дохода.

Мнения участников по вопросу, какие изменения произойдут в 2016 году, разделились. Директор ТОО АК «Синергия-Аудит» Базарбай Балтабаев ожидает ухода мелких фирм с рынка или слияния со средними компаниями. Г-н Шипинский вообще не ждет развития рынка аудиторских услуг и объясняет свою позицию таким образом: во-первых, законодательство ограничивает круг компаний, подлежащих обязательному аудиту, во-вторых, крупные заказчики заказывают аудит только у «большой четверки», пренебрегая казахстанскими аудиторскими фирмами.

«Мы считаем, что усилится жесткая конкуренция из-за общего давления на стоимость аудита вследствие экономического кризиса. Мы переживаем, что это может повлиять на качество проводимых аудитов на рынке, так как снижение стоимости означает, что аудиторы будут вынуждены тратить меньше времени и могут “пропустить” существенные ошибки. Соответственно, мы ожидаем, что регулирующие органы могут или должны усилить контроль над качеством проведенных аудитов»,— это прогноз г-на Досымбекова.

Неравные возможности

О новациях в сфере государственных закупок рассуждает партнер BDO Kazakhstan Алмас Мусагул:

— На рынке демпинг, поскольку не все закупщики услуг решаются предъявлять высокие требования к поставщикам услуг, опасаясь обвинений в свой адрес в ограничении конкуренции. Из-за низких квалификационных требований цена становится определяющим фактором. При таком подходе, конечно, в первую очередь страдает качество оказываемых услуг. Хотелось бы остановиться на некоторых пунктах проекта измененного Порядка по выбору аудиторской организации для ФНБ «Самрук-Казына» и организаций, более 50 процентов голосующих акций которых прямо или косвенно принадлежат «Самрук-Казыне» на праве собственности или доверительного управления. Этот проект СК вынес на обсуждение в феврале текущего года.

С некоторыми изменениями мы были категорически не согласны и направили в СК свои возражения. В частности, мы были против продления полномочий аудитора без проведения тендера. Полагаем, что это является нарушением принципа добросовестной конкуренции и принципа предоставления участникам равных возможностей, декларируемых этим же Порядком. Поскольку аудиторская компания выбирается на трехгодичный срок, продление полномочий такой компании без проведения тендера на аналогичный срок исключает возможность участия в выборе для других аудиторских компаний в течение шести лет и более. На наш взгляд, с принятием указанного пункта у аудиторских компаний, не входящих в «большую четверку», вообще не будет шансов быть выбранными в качестве аудитора.

Кроме того, оказание услуг одной и той же аудиторской организацией на протяжении долгих лет, согласно Кодексу этики профессиональных бухгалтеров (IESBA), может создать угрозу «фамильярных отношений», в том числе определяющих либо влияющих на формирование мнения об «адекватной» стоимости услуг, что в конечном итоге может привести к потере независимости.

Также этим Порядком предполагается дать право заказчику вносить изменения в договор с аудитором, в том числе и по увеличению стоимости услуг, без дополнительного решения единой комиссии по выбору аудитора. Заказчик получит возможность манипулировать процессом закупок. Например, за счет низкой цены «протащить» в победители угодного ему аудитора и в последующем компенсировать его затраты за счет увеличения стоимости услуг.

Принимая во внимание, что стоимость и объемы услуг являются существенными условиями для выбора поставщика, считаем, что решение комиссии, обосновывающее причины изменения стоимости услуг, должно быть обязательным. Более того, полагаем, что в связи с изменением требований законодательства должны быть проведены новые или дополнительные процедуры по выбору аудитора.

Статьи по теме:
Казахстан

От практики к теории

Состоялась презентация книги «Общая теория управления», первого отечественного опыта построения теории менеджмента

Тема недели

Из огня да в колею

Итоги и ключевые тренды 1991–2016‑го, которые будут влиять на Казахстан в 2017–2041‑м

Казахстан

Не победить, а минимизировать

В Казахстане бизнес-сообщество призывают активнее включиться в борьбу с коррупцией, но начать эту борьбу предлагают с самих себя

Международный бизнес

Интернет больших вещей

Освоение IoT в промышленности позволит компаниям совершить рывок в производительности